Fattura elettronica 2021 - Novità

30/10/2020

Le nuove disposizioni previste dal provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 166579/2020, relative ai requisiti minimi della fattura elettronica, saranno obbligatorie dal 1° gennaio 2021, tuttavia è stato previsto un periodo transitorio (ultimo trimestre 2020) durante il quale i contribuenti possono indistintamente utilizzare le specifiche superate dal suddetto provvedimento ovvero quelle nuove.

 

NOVITA’ 1

È stato ampliato il ventaglio di possibilità per quanto concerne le ritenute e i contributi esposti in fattura.

Infatti, i nuovi codici saranno i seguenti:

• RT01 Ritenuta persone fisiche;
• RT02 Ritenuta persone giuridiche;
• RT03 Contributo INPS;
• RT04 Contributo ENASARCO;
• RT05 Contributo ENPAM;
• RT06 Altro contributo previdenziale.

In particolare, oltre alla novità operativa, questo cambiamento agevolerà gli iscritti all’ente Enasarco nella compilazione della fattura elettronica, campo che in precedenza doveva essere gestito manualmente nella sezione “altri dati gestionali”.

 

NOVITA’ 2

È stato ampliato il ventaglio di possibilità per quanto concerne la tipologia di documento fiscale da trasmettere al Sistema di Interscambio.

Codice	Descrizione
TD01	Fattura
TD02	Acconto/anticipo su fattura
TD03	Acconto/Anticipo su parcella
TD04	Nota di Credito
TD05	Nota di Debito
TD06	Parcella
TD16	Integrazione fattura reverse charge interno
TD17	Integrazione/autofattura per acquisto servizi dall’estero
TD18	Integrazione per acquisto di beni intracomunitari
TD19	Integrazione/autofattura per acquisto di beni ex art.17 c.2 DPR n. 633/72
TD20	Autofattura per regolarizzazione e integrazione delle fatture (art.6 c.8 d.lgs. 471/97 o art.46 c.5 D.L. 331/93)
TD21	Autofattura per splafonamento
TD22	Estrazione beni da Deposito IVA
TD23	Estrazione beni da Deposito IVA con versamento dell’IVA
TD24	Fattura differita di cui all’art.21, comma 4, lett. a)
TD25	Fattura differita di cui all’art.21, comma 4, terzo periodo lett. b)
TD26	Cessione di beni ammortizzabili e per passaggi interni (ex art.36 DPR 633/72)
TD27	Fattura per autoconsumo o per cessioni gratuite senza rivalsa

 

Le principali novità attengono all’integrazione di documenti per reverse charge interno ed esterno.

In particolare, il codice TD16 (reverse charge interno) deve essere utilizzato nei casi di:

• acquisti di servizi resi da subappaltatori nel settore dell’edilizia (art. 17 comma 6 lett. a) del DPR n. 633/72);
• acquisti di fabbricati per i quali il cedente ha optato per l’applicazione dell’IVA in atto (art. 17 comma 6 lett. a-bis) del DPR n. 633/72);
• acquisti di servizi di pulizia, demolizione, installazione di impianti e di completamento, relative a edifici (art. 17 comma 6 lett. a-ter) del DPR n. 633/72);
• acquisti di rottami, cascami e avanzi ferrosi (art. 74 commi 7 e 8 del DPR 633/72).

I codici TD17, TD18 e TD19 (reverse charge esterno) dovranno, invece, essere rispettivamente utilizzati nei casi di:

• Acquisti intracomunitari ed extracomunitari di servizi;
• Acquisti intracomunitari di beni;
• Acquisti di beni da soggetti non residenti ai sensi art. 17. C2.

A tal proposito, si segnala che l’utilizzo di tale procedura di integrazione della fattura di acquisto per il cd. “reverse charge esterno” consente l’esonero dalla predisposizione dell’Esterometro.

 

In sostanza la nuova procedura consente una completa dematerializzazione dei documenti fiscali, permette al contabile di registrare la fattura di acquisto con le stesse modalità precedenti (salvo l’indicazione della corretta motivazione di applicazione del reverse charge) e di emettere un documento in vendita esclusivamente per liquidare la relativa iva a debito.

 

NOVITA’ 3

È stato ampliato il ventaglio di possibilità per quanto concerne la Natura IVA da indicare sulla fattura in relazione all’aliquota applicata.

N1 – operazioni escluse da IVA ex art. 15, D.P.R. n. 633/1972

N2.1 non soggette ad IVA ai sensi degli articoli da 7 a 7- septies del D.P.R. n. 633/1972

N2.2 non soggette – altri casi

N3.1 non imponibili – esportazioni

N3.2 non imponibili – cessioni intracomunitarie

N3.3 non imponibili – cessioni verso San Marino

N3.4 non imponibili – operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione

N3.5 non imponibili – a seguito di dichiarazioni d’intento

N3.6 non imponibili – altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafond

N4 – operazioni esenti da IVA

N5 – operazioni soggette al regime del margine / IVA non esposta in fattura

N6.1 inversione contabile – cessione di rottami e altri materiali di recupero

N6.2 inversione contabile – cessione di oro e argento puro

N6.3 inversione contabile – subappalto nel settore edile

N6.4 inversione contabile – cessione di fabbricati

N6.5 inversione contabile – cessione di telefoni cellulari

N6.6 inversione contabile – cessione di prodotti elettronici

N6.7 inversione contabile – prestazioni comparto edile e settori connessi

N6.8 inversione contabile – operazioni settore energetico

N6.9 inversione contabile – altri casi

N7 – IVA assolta in altro stato UE (vendite a distanza ex art. 40, commi 3 e 4, e art. 41, comma 1, lettera b, D.L. n. 331/1993; prestazione di servizi di telecomunicazioni, tele-radiodiffusione ed elettronici ex art. 7-sexies lettere f, g, D.P.R. n. 633/1972 e art. 74-sexies, D.P.R. n. 633/1972)

 

In particolare, viene richiesto un maggior dettaglio sulle ragioni di applicazione della non imponibilità del documento di vendita nonché sulla natura delle operazioni che danno diritto all’applicazione del “reverse charge”.